Cứ đến quý III hằng năm, bộ phận kế toán và nhân sự của các doanh nghiệp lại đứng trước cùng một nhóm câu hỏi: chi tiền mua quà Trung thu tặng nhân viên, khách hàng thì có được tính vào chi phí được trừ không, có phải xuất hóa đơn không, người nhận có bị tính thuế thu nhập cá nhân không? Bài viết dưới đây hệ thống lại đầy đủ các quy định đang áp dụng cho mùa Trung thu 2026 (rằm tháng Tám rơi vào thứ Sáu ngày 25/9/2026).
1. Quà Trung thu cho người lao động: chi phúc lợi, khống chế 1 tháng lương bình quân
Theo Điều 4 Thông tư 96/2015/TT-BTC (sửa đổi, bổ sung Điều 6 Thông tư 78/2014/TT-BTC), các khoản chi có tính chất phúc lợi chi trực tiếp cho người lao động — trong đó bao gồm chi quà các dịp lễ, Tết — được tính vào chi phí được trừ khi xác định thu nhập chịu thuế TNDN, với điều kiện tổng số chi phúc lợi trong năm tính thuế không vượt quá 01 tháng lương bình quân thực tế thực hiện.
Doanh nghiệp cần lưu ý cách xác định: 01 tháng lương bình quân = quỹ lương thực hiện trong năm chia 12 tháng. Quỹ lương thực hiện là tổng số tiền lương thực tế đã chi trả đến hạn nộp hồ sơ quyết toán, không bao gồm phần trích lập dự phòng quỹ tiền lương chưa chi.
2. Quà biếu khách hàng, đối tác: không còn khống chế 15%
Kể từ kỳ tính thuế 2015, Luật số 71/2014/QH13 đã bãi bỏ mức khống chế 15% đối với chi quảng cáo, tiếp thị, khuyến mại, hoa hồng môi giới, tiếp tân, khánh tiết, hội nghị, hỗ trợ tiếp thị, chi biếu tặng. Do đó, chi quà Trung thu biếu khách hàng phục vụ hoạt động sản xuất kinh doanh được tính toàn bộ vào chi phí được trừ, miễn là đáp ứng điều kiện chung tại Điều 4 Thông tư 96/2015/TT-BTC: khoản chi thực tế phát sinh liên quan đến hoạt động sản xuất kinh doanh, có đủ hóa đơn chứng từ hợp pháp, và thanh toán không dùng tiền mặt với hóa đơn từ 20 triệu đồng trở lên.
3. Nghĩa vụ xuất hóa đơn GTGT khi tặng quà — điểm doanh nghiệp hay bỏ sót
Theo khoản 1 Điều 4 Nghị định 123/2020/NĐ-CP, khi biếu, tặng hàng hóa, doanh nghiệp phải lập hóa đơn như khi bán hàng, giá tính thuế GTGT là giá của hàng hóa cùng loại hoặc tương đương tại thời điểm phát sinh. Đổi lại, thuế GTGT đầu vào của lô hàng mua để biếu tặng phục vụ sản xuất kinh doanh được khấu trừ theo quy định. Thực tiễn kiểm tra thuế cho thấy đây là lỗi phổ biến nhất: doanh nghiệp mua vài trăm hộp bánh biếu khách nhưng không lập hóa đơn đầu ra, dẫn đến bị truy thu và phạt khi quyết toán.
4. Người nhận quà có phải nộp thuế TNCN không?
Đối với quà tặng bằng hiện vật như bánh Trung thu, khoản 10 Điều 2 Thông tư 111/2013/TT-BTC chỉ liệt kê thu nhập chịu thuế từ quà tặng đối với 4 nhóm tài sản: chứng khoán, phần vốn góp, bất động sản và tài sản khác phải đăng ký quyền sở hữu hoặc quyền sử dụng. Hộp bánh Trung thu không thuộc các nhóm này nên người nhận không phát sinh thuế TNCN từ quà tặng. Tuy nhiên nếu doanh nghiệp chi quà bằng tiền cho người lao động, khoản này được xem là thu nhập có tính chất tiền lương, tiền công và phải cộng vào thu nhập chịu thuế TNCN.
5. Bộ chứng từ chuẩn cho khoản chi quà Trung thu
- Quyết định/kế hoạch chi quà của công ty hoặc quy chế phúc lợi, quy chế chi tiêu nội bộ;
- Danh sách người lao động/khách hàng nhận quà;
- Hóa đơn GTGT mua hàng ghi đúng tên, mã số thuế doanh nghiệp;
- Chứng từ thanh toán không dùng tiền mặt (hóa đơn từ 20 triệu đồng);
- Hóa đơn GTGT đầu ra lập khi xuất quà đi biếu tặng.
Một lưu ý thực tế về khâu mua hàng: doanh nghiệp nên chọn nhà cung cấp xuất được hóa đơn GTGT đầy đủ ngay từ báo giá. Với mặt hàng bánh Trung thu, các thương hiệu lớn đều công bố giá niêm yết thống nhất — ví dụ có thể tham khảo bảng giá bánh trung thu Givral 2026 được cập nhật theo công bố chính thức của nhà sản xuất, kèm thang chiết khấu theo số lượng cho đơn hàng doanh nghiệp với chứng từ kế toán đầy đủ.
Bài viết mang tính thông tin chung, không thay thế tư vấn pháp lý cho từng trường hợp cụ thể. Doanh nghiệp cần tư vấn chi tiết về thuế và chứng từ có thể liên hệ TBLAW.
